前言
最近热议的新公司法“认缴注册资本须在5年内全额缴清”，引发了很多人关于注销、减资的讨论。老板们都在思考如何减资，减资后会不会引发税务问题。甚至有财务人员询问股权转让流程、税务方面需要注意什么。今天就和大家分享一下企业股权转让如何省税？
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01案例背景
A公司出资400万，B公司出资600万，注册资本1000万，共同出资成立C公司（见下图1）。目前C公司未分配利润500万，盈余公积500万。现A公司拟将其持有的全部股权出售给B公司，股权评估收益为1200万。问：A公司如何纳税最低？
图1
02 思路与方法
企业股东在转让股权时节省税款的方案有三种，即股息法、转让增加法、撤资法。以下用四种方法计算A公司在缴纳企业所得税时如何累进节省税款。
方法一：直接转账
A公司收到的保费：1200万-400万=800万
A公司缴纳企业所得税（税率25%）即800万*25%=200万
第二种方法：股息法
原则：将股权评估收益拆分为两部分，一部分转为股息收入，享受免税待遇；另一部分继续作为股权评估收益。
当C公司派发200万股利时，股权评估收益为1000万，扣除A公司所占C公司股权400万后，溢价为1000万-400万=600万。
第三种方法：转移增加法
C公司的股东A公司、B公司决定将盈余公积转增为公司注册资本。
C公司账上有盈余公积金500万元（即从未分配利润中提取10%的法定公积金，不能低于注册资本的25%，也就是说盈余公积金可以拿出250万元的红利）
第四种方法：撤资
有关剥离过程中涉及纳税事宜的详情，请参阅国家税务总局公告2011年第34号第五条，详见下表2：
图 2
股息收入=（未分配利润500万+盈余公积500万）*40%=400万
保费=1200万-400万-400万=400万
03 结论
以上四种方式均为计算股权转让所得税的节税方式，其中第四种方式即撤资方式税负最低，实际工作中一定要遵守国家税收法律法规，实现股权转让税收优化，降低税负，需要根据企业具体情况选择最合适的节税策略。
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结尾