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今天财税先生为大家整理了一些印花税相关的热点知识，建议转发、收藏、学习！
1.这41种情况免征印花税！
印花税法实施后，免征印花税的情形有41种：
1、个人签订的动产买卖合同（双方均不缴纳印花税，例如公司与个人签订的车辆买卖合同）不属于应税文书，无须缴纳印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
2、企业之间、企业与自然人之间的借贷合同，不征收印花税。
政策依据：《印花税法》根据《中华人民共和国民法典》第三编第十二章“借款合同”的规定，明确银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准的其他金融机构与借款人之间签订的借款合同（不包括同业拆借），应当按照借款金额的千分之零点五缴纳印花税。
3、管道运输合同（双方均不支付）不属于应税文书，不征收印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
4. 再保险合同（任何一方均未支付）不是应税文件，无需缴纳印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
5.“权利及许可”不属于应税文件，无须缴纳印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
6.其他账簿不属于应税凭证，无须缴纳印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
7.电力、水、煤气和热力供应合同不属于应税文件，不征收印花税。
根据《中华人民共和国印花税法》第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附印花税税目税率表所列的合同、财产转让文书和营业账簿。供电、供水、供气、供热合同不是《中华人民共和国印花税法》所列合同，不征收印花税。
根据《财政部 国家税务总局关于实施印花税政策部分事项的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号）第二条第三款规定，发电厂与电网、电网之间签订的购售电合同，按照销售合同税目缴纳印花税。
8.清洁合同不是需缴纳印花税的文件，不需要贴印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
9.住宿合同不属于印花税征收文件，无需贴印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
10、会议服务合同（需与租赁合同分开）不是须缴纳印花税的文件，无需加盖印花。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
11、出版合同不是印花税征收文件，无须缴纳印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
12、建设监理合同（在《民法典》中属于委托合同）不属于印花税征收范围，无须缴纳印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
13、物业服务合同不属于印花税征收文件，无需缴纳印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
14、房地产企业与中介公司签订的销售中介合同不属于印花税征收文书，无需加盖印花。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
15、劳务派遣合同不属于印花税征收文件，不需要加盖印花。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
16、电梯维修合同不是印花税征收文件，无需缴纳印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
17.按买卖合同或财产转移凭证税目缴纳印花税的拍卖成交确认书的纳税人为拍卖品的所有人、买受人，拍卖人不是印花税纳税人。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于实施若干印花税政策问题的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号）
18.法律代理合同、法律咨询合同不属于印花税征收范围，无需加盖印花。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
19.在国家税务总局明确规定之前，土地租赁合同不征收印花税。
政策依据：印花税法、印花税税目及税率表
20. 为商店和零售店的小型修葺工程而发出的修葺令无须缴纳印花税。
政策依据：《国家税务总局关于印花税某些具体问题的规定》（国税发[1988]25号）
21.房地产管理部门与个人签订的房屋租赁合同，房屋用于居住的，暂免征收印花税。
政策依据：《国家税务总局关于印花税某些具体问题的规定》（国税发[1988]25号）
22.对通过铁路、公路、航运、水路运输的快件行李、包裹签发的托运单据，暂免征收印花税。
政策依据：《国家税务总局关于印花税某些具体问题的规定》（国税发[1988]25号）
23.企业与主管部门签订的租赁、承包经营合同不属于财产租赁合同，不应当缴纳印花税。
政策依据：《国家税务总局关于印花税某些具体问题的规定》（国税函[1988]25号）
24、车间、销售处、仓库等设置的不属于会计核算范围或者属于会计核算范围但不记录金额的登记簿、统计簿、分类帐等不需要加盖钢印。
政策依据：《国家税务总局关于印花税某些具体问题的规定》（国税函[1988]25号）
25、法律、法规、会计、审计等咨询不属于技术咨询，所签订的合同无需缴纳印花税。
政策依据：《国家税务总局关于技术合同印花税征收问题的通知》（国税函[1989]34号）
26.融资性售后回租业务中，承租人与出租人签订的出售及回购租赁资产的合同不征收印花税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同印花税政策的通知》（财税[2015]144号）
27.人民法院生效的法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机构的监察文书，不属于应税文书，不征收印花税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于实施若干印花税政策问题的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号）
28.县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限为征收、追偿或者补偿房地产安置费而签订的合同、协议或者行政文书，不属于应税凭证，不征收印花税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于实施若干印花税政策问题的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号）
29.总行与分行之间，或分行之间为实施计划而出具的凭证，不属于应税凭证，无须缴纳印花税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于实施若干印花税政策问题的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号）
30. 应税文件的副本或誊本免征印花税
政策依据：印花税法
31.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构依法应当免税的，其场所取得应税凭证时，免征印花税。
政策依据：印花税法
32.中国人民解放军、中国人民武装警察部队发行的应税票证免征印花税
政策依据：印花税法
33.农户、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品所签订的买卖合同和农业保险合同，免征印花税。
政策依据：印花税法
34.对外国企业签订的无息或者贴息贷款合同以及国际金融组织向我国提供优惠贷款的贷款合同，免征印花税
政策依据：印花税法
35. 业主将物业捐赠给政府、学校、社会福利机构或慈善机构时签署的物业转让文件，可免征印花税
政策依据：印花税法
36.非营利性医疗卫生机构采购药品、卫生材料签订的购销合同免征印花税
政策依据：印花税法
37.个人与电子商务经营者之间达成的电子订单免征印花税
政策依据：印花税法
38. 暂免个人买卖住房印花税
政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易税收政策的通知》（财税[2008]137号）第二条
39. 免征个人出租住宅房屋租赁合同印花税
政策依据：《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）第二条第（二）项。
40.金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税
政策依据：《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告》（财政部 国家税务总局公告2021年第6号）
41.以委托贷款形式签订的借款合同的纳税义务人为委托人和借款人，委托人不是印花税纳税义务人。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于实施若干印花税政策问题的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号）
注：不需缴纳印花税的情况不仅限于上述几种情况，其实只要合同不属于印花税项目范围，都是不征收印花税的，即使合同属于范围，有免税政策，也是不需要缴纳印花税的，供大家参考。
2. 是否需要先计提印花税？
印花税是否需要先计提，还是通过应纳税款计算？
《企业会计准则应用指南——附录会计科目和主要会计处理》确实有规定：
企业无需估计应纳税款，例如印花税、耕地占用税等，均不纳入应纳税款的计算。
但这里需要注意的是，应纳税款的项目有哪些？
应付税款为负债类账户，按照权责发生制，属于当期费用，即使没有实际支出，也必须计入当期。如果属于当期的税款没有实际支出，则必须先计提，并计入应付税款。
指引规定，不需要预估应纳税额的税种，就不需要通过应纳税额来计算，这个可以理解，如果不需要预估，当期直接缴纳，我直接通过银行存款缴纳就可以了，不需要提前计提拨备。
我们现在基本上都是一次性申报缴纳印花税，而且一般都是按期申报，下个月再缴纳上个月的税款。其实如果是按月计税再申报缴纳的话，就应该先计税再缴纳应缴的税款。（注：2022年7月1日以后，取消按月申报，改为按季度申报）
对于您购入的固定资产、无形资产、长期股权投资、存货、生物资产、投资性房地产和其他资产的初始计量成本，可以在购买时直接缴纳印花税，无需经过应纳税额的核算。
直接付款和按时间付款，分录如下
借：税金及附加
贷记：银行存款
按时拨付
一项规定
借：税金及附加
贷：应付税款-应付印花税
一次付款
借：应付税款-应付印花税
贷记：银行存款
但是你不能说通过应纳税额来计算印花税是错误的。
另外，在日常会计核算中，鼓励大家通过应付税费来计算。
为什么？
这样以后查询起来非常方便，比如你想查询当期缴纳了多少印花税。
可以直接在借方核对应交税费-应交印花税，如果都计入税费及附加，没有明细账，而税费及附加里还有其它税费，那么还是要导出明细汇总，逐一统计。
其实审计师每年都会审计应付税款账户，他们还需要查看你的应付税款的发生情况，这是财务票据的一部分。
如果你保持账目清晰，统计将是一项非常愉快和轻松的任务。
三、印花税申报流程
印花税缴纳期限
第1部分
1.应税合同、财产转让凭证的印花税，可以按季或者按次申报缴纳，应税经营账簿的印花税，可以按年或者按次申报缴纳。
印花税申报无需识别税种，直接登录即可申报。
2.境外机构或个人的应税凭证印花税，可以按季、按年或按次申报缴纳。
纳税人可在上述范围内选择纳税期限，一经选择，一个纳税年度内不得更改。
登录电子税务局，点击我的信息-纳税人信息，查看左侧税务识别信息中是否有识别信息，如果有，可根据识别信息按季或按年申报，如果没有，可选择按次申报。
在此提醒您：请谨慎选择您所属的期间，因为逾期提交会产生逾期付款费用。
申请流程
第2部分
登录电子税务局后，您可以进入【我要办税】-【纳税申报缴纳】-【印花税申报】
进入“财产及交易税及企业所得税综合申报包”后，在“本月可申报的财产及交易税报表（选定部分，按发生情况）”模块中找到印花税（按次），点击“税源归集”按钮。
进入税源归集界面后，点击页面左上角按钮，可以进行“查询税源信息”、“新增税源信息”、“取消税源信息”、“综合纳税申报”等操作。
点击“添加税源信息”按钮，进入“金融银行税一般申报印花税源信息采集表”。
修改*税务期：为当前签发日期。（如果本月签发，日期可以保持不变）
在下面的申报模块中，添加一行添加信息，并保存。
【应税凭证税号】：无需填写，在《印花税税源明细表》中填入全部必填项后系统自动生成。
【应税凭证名称】：填写应税凭证的具体名称，如买卖合同、运输合同、借款合同、仓储合同等。
【应税凭证张数】：逐张申报应税凭证时输入1，合并申报应税凭证时输入应税凭证张数，合并申报应税凭证时，只有属于同一税目且内容高度相似的应税凭证才可以合并申报。
【税项】：选择相应的税项。
【分项】：填写对应税目应纳税分项。需要注意的是，财产转让文书应纳税分项对应税项为必填项，其他应税合同应纳税分项对应税项为选填项。其中，融资租赁合同、买卖合同、托管合同、仓储合同、财产保险合同、营业账簿等不需要填写分项。
【税期起始】、【税期终止】：系统显示税期的开始与结束时间，可修改但必须在税期的起止日期内。
【应税凭证开具日期】：填写应税凭证开具日期。
选择该税种所属的期间，也就是写日期（如果是本月写，日期可以不变），然后勾选同步税源信息，然后申报即可。
申报完成后，您可以在信息查询-涉税查询模块中查看、下载申报表或者进行缴费。
4. 公司之前有漏缴印花税的情况，该如何补缴？
（1）最标准、最常见的操作是更正（补充）相应期间的纳税申报表，按照纳税义务发生的时间输入每期的印花税。
优点：正规无风险、符合税法要求
缺点：
1.有逾期费，逾期时间越长、金额越大，逾期费越高。
2、涉及期间多，需要逐一重新申报，申报流程繁琐，当期缴纳印花税后还涉及企业所得税补扣问题（印花税是一种成本，企业所得税也是可以扣除的），还涉及更正企业所得税申报表。
3、如果企业从来没有申报过印花税，那么很可能电子税务局连税种都没有确定，企业如果想按时缴税，需要联系税务局确定印花税税种（按时申报）。
（2）利用电子税务局逐笔申报功能缴纳以前年度印花税。
优势：
1.无需单独识别税种，直接在电子税务局采集、报送纳税信息即可。
2、也可以选择税款所属期间，按照税款本身所属期间进行补充申报。
3.2022年7月1日前按次申报逾期申报的，电子税务局系统对该部分税款不设定滞纳金，系统不产生滞纳金。
缺点：
1、虽然系统没有产生滞纳金，但毕竟是逾期申报，只是因为之前的印花税条例没有明确规定申报期限，所以系统没有设置滞纳金，但现实中可能存在风险。
2、如您需要在2022年7月1日后缴税，每次申报都会产生滞纳金，需要特别注意。
（3）将应纳税所得额加计到当期所得税额中，一并申报。
优势：
1.操作简便，汇总金额后直接报告当期
2.如果您在当前期间进行申报，由于您选择的期间为当前期间，系统不会为您产生滞纳金。
缺点：
1.未按照纳税期限申报，属于实质违规，构成逾期申报，一经发现，应按期更正申报，并缴纳滞纳金。
三种方式各有优缺点，如果完全没有风险自然是第一种，第二种和第三种方式在一定程度上存在一些问题。但总体来说，补了总比不补要好。不过不补的话，逾期时间自然会越来越长，逾期费自然也会增加。
5、一键零申报印花税！
点击【我要办理税务】-【税务申报缴纳】
点击左侧【财产行为综合纳税申报表】，进入【财产行为税源信息报告】
选择[税源征收]的印花税
确认同时满足以下条件，且需要采集当期印花税“零申报”数据，即可点击【一键零申报】进行申报：
（1）当前月份为一月、四月、七月或十月（厦门市定期纳税人，若纳税申报周期为季度，则须于季度第一个月申报；若纳税申报周期为年度，则只需于一月申报）；
（二）当期有有效的印花税证明事项；
（三）当期应缴纳印花税的项目尚未征收或者申报；
（4）当前时间在当前申报期限内，且未到期；
对于符合“一键零申报”条件的纳税人，请再次确认“六税两费信息”是否准确，点击【确定】，系统将自动保存采集的当前认定项目的【应纳税额】、【应纳税额】、【减免税】数据全部为零，并完成申报。
6.一图看懂印花税法实施前后的变化！
来源：财税天下、蔡叔税务课堂、国家税务总局、二哥的税务思维、猫叔税务说、厦门税务局等原创编译，内容仅供学习交流，如有不适当内容请联系我们删除。
终于明白
仅这四类合同需缴纳印花税
一位粉丝过来和我聊天，说
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