生活服务业涉及行业广泛，包括与居民生活消费密切相关的服务业，预计增值税改革将对这些行业的企业产生深远影响。
政策总体特征
为实现平稳过渡，本次营业税改革在制度设计上基本沿用了现行营业税政策，包括保留原有营业税应税销售额计算方式（如旅游服务按计税基础差异计算）、免税优惠（如医疗机构提供医疗服务免征增值税等）。大部分生活服务业企业原适用3%或5%的营业税税率，转为增值税后将适用6%的增值税税率。虽然税率绝对值有所提高，但一般纳税人也可获得进项税额抵扣，因此成本可能降低，抵消适用税率提高对收入端的不利影响。
对于税率大幅提高的文化体育产业（原按3%的营业税征收），36号文明确规定，提供文化体育服务的一般纳税人可以选择适用简易计税方法，此举意在保持相关行业总体税负基本不变。
但由于营业税改后税目重新划分，部分行业的税负仍可能发生变化。以教育行业为例，该行业并未在营业税制下单独列出，实践中不少提供非学历教育的企业将提供的教育服务作为培训活动归入文化产业下的“其他文化产业”，从而适用3%的营业税税率。营业税改后，教育服务单独列出，独立于文化服务，因此文化体育服务可选择适用简易计税方法的政策无法适用于教育服务，一般纳税人提供非学历教育服务时只能适用6%的增值税，这可能导致相关企业税负增加。
此外，考虑到部分生活性服务业（如餐饮业、居民生活服务、娱乐服务等）的客户多为个人消费者，难以区分是经营性使用还是个人消费，因此36号文明确规定，购进该类生活性服务所含的增值税不能在进项税额中抵扣。36号文还规定，纳税人发生的招待费属于个人消费，不能在进项税额中抵扣。但招待费的具体定义和范围还有待进一步明确。
由于生活服务业的客户大多为个人消费者，他们往往无法抵扣购买服务所包含的增值税，因此，如果生活服务业企业通过提高价格来转嫁税负，则其消费者接受服务的成本可能会增加。
税收合规要求可能会增加
增值税的申报和管理，特别是增值税发票的管控比营业税更为严格，生活服务业纳税人众多，规模、核算能力差异较大，如何满足营业税改后的纳税合规要求，对部分生活服务企业可能是一个挑战。
小规模纳税人（一般为年应税销售额在500万元以下的纳税人）可按简易办法计算税额。简易办法下，增值税应纳税额按应税销售额乘以3%的税率计算，进项税额不可抵扣。此计算方法与现行营业税计算方法类似。同时，小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票（如有需要，可向主管税务机关申请代开）。因此，对小规模纳税人的合规要求可能不会有显著提高。
但对于一般纳税人（通常为年应税销售额超过500万元人民币的纳税人，或者未超过上述限额但会计核算健全、能够提供准确纳税资料的纳税人）而言，营业税改革后，其需要准确核算增值税销项税额、申报抵扣进项税、按照税法规定进行增值税核算，其合规要求将大幅提升。此外，如果生活服务企业的客户能够抵扣其采购生活服务所含的增值税，那么企业可能会面临大量客户（主要是企业客户）要求开具增值税专用发票的局面。此时，如何高效合规地开具增值税专用发票以满足客户需求是该类生活服务企业需要解决的问题。
跨行业、跨地区经营的挑战
生活服务业中存在大量跨行业企业，例如酒店经营企业除了提供住宿服务外，还可能取得餐饮、娱乐（如卡拉OK）、礼品销售、会议活动、停车收费等服务收入。根据现行增值税规定，该类企业需根据提供的服务类型分别计算属于不同税目收入，并分别适用增值税税率计算应纳税额。这对该类跨行业企业的会计核算和税务处理提出了更高的要求。
同时，采购方对不同类型服务的不同税务处理也可能对跨行业企业产生影响。以上述酒店经营企业为例，顾客从其处采购的餐饮服务、娱乐服务等不能抵扣进项税额，而同时采购的其他服务（如住宿服务）则可能被纳入进项税额抵扣范围。因此，酒店经营企业可能需要对这两类服务开具不同的发票，这也将增加企业税务管理的复杂性。
此外，生活服务业中跨区域的企业较多，如大型连锁酒店、餐饮、教育等集团，如何符合企业内部管理架构，在集团层面进行跨区域协同，更好地管控不同品牌、不同成员单位的增值税合规事项，将成为该类企业集团面临的挑战。
建议
鉴于增值税与营业税在计税方法、征管机制等方面存在较大差异，营改增将对生活服务企业的财务税务、经营管理、内控等方面带来较大变化和挑战。考虑到距离5月1日营改增正式实施仅剩30天，我们建议生活服务企业结合自身特点，做好以下应对措施：
评估营业税改征增值税对企业的影响并探讨应对策略
根据营改增规定，应评估增值税改革对公司收入、利润、现金流等的影响，并在此基础上探讨应对策略，例如，是否需要适当调整销售价格以实现增值税转移；如何管理采购并充分享受进项税抵扣（如选择合适的供应商、将采购计划推迟到5月1日以后等）。公司需要就本次税改的影响与供应商、客户制定相应的沟通，并对合同进行审阅和必要的修改。若公司此前已经进行过类似的分析评估工作，可对前期工作成果进行审阅，进行必要的调整并推动实施（如根据前期供应商、客户对本次税改影响及定价策略调整的沟通情况，落实最终合同条款修改及签订工作）。
制定并实施增值税合规工作
制定并实施增值税遵从工作计划，以满足5月1日起适用增值税的目的。增值税遵从工作计划可能包括以下内容：
信息系统和流程更新
审查现有的会计核算及其他相关制度，并作出必要的调整（如增加增值税会计核算项目、增值税会计核算功能、增值税税率表等），使其适应营业税改革后增值税会计核算的要求。
企业内控流程也需梳理，根据增值税合规管控要求，在流程中增加增值税相关控制点，如增值税发票管理、增值税申报时效提醒等，协助企业按时、合规地完成日常增值税申报工作。建议企业编制专门的增值税合规申报手册，为相关日常操作人员提供指导。
优化探索税务筹划解决方案
在企业顺利转为增值税纳税人，且相应的系统和流程运行一段时间（比如3个月）后，建议企业根据实际运行情况对系统和流程进行梳理，并进行必要的调整和优化。
同时，随着法律法规的日趋清晰，税收实践的日趋具体，我们也会根据企业自身特点探索税务筹划方案，比如通过调整企业的组织架构或者业务组织来实现税务优化。
此外，考虑到新规实施后，财税部门仍将针对诸多未竟事项出台补充规定，建议企业密切关注相关政策动态，及时做出相应调整。