（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票都采用电子签名替代发票专用章）。
（4）备注栏填写完整
关于发票备注栏，实际操作中经常会出现备注栏缺失的情况，导致大额进项税无法抵扣，会计人员在收到6类发票时，要注意备注栏的信息是否齐全。
6种发票类型是什么？一张图看懂。
请注意，认证期限有新的规定。
取消增值税专用发票、海关进口增值税缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的认证确认、审计比对、申报抵扣等时限，会计人员再也不用担心发票过期了。
3. 确定是否用于可以抵扣进项税的项目
当会计收到发票的时候，要想想这张发票是干什么用的，因为税法明确规定了几种不允许抵扣进项税的情况，只有不属于这些情况，才可以抵扣进项税。
下图涵盖了所有不能抵扣进项税的情况，一起来学习一下吧~
对于上述项目，应考虑三种情况：
（1）不得在购货期间扣除，必须全额计入相应的成本、费用。
例如，如果您购买员工福利礼品并取得普通发票，则应将其直接记录为当期费用。
（2）进项税额不得在购货当期扣除，但如取得专用发票，须将进项税额转出。
例如您购买员工福利礼品，取得专用发票，为避免产生留存发票，需要先核准抵扣，再转进项税。
（3）当产品购进期间已扣除进项税额，而之后又用于不允许扣除的项目时，需将进项税额转出。
4. 演绎练习
完成前三个步骤，确定某项支出的进项税额可以抵扣后，接下来需要进行核对确认、计算税额、办理纳税申报等抵扣操作。
1.不同凭证的抵扣方法。
1.增值税专用发票
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中扣除。
2.机动车销售统一发票
从销售者取得的税控机动车销售统一发票注明的增值税额，准予从销项税额中扣除。
注意！机动车发票有新变化
自7月1日起，机动车销售使用新版增值税专用发票：
与传统增值税专用发票相比，机动车发票中的增值税专用发票在开具时会自动打印“机动车”标识。
注：机动车销售开具蓝色发票后，车辆电子信息将自动转移并归属于收款人，因此销售方不能对同一车辆同时开具多张蓝色发票。
3.海关进口增值税专用缴款书
从海关取得的专用海关进口增值税缴款书上注明的增值税额，允许从销项税额中扣除。
4. 预扣税完税证明
从境外的单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的完税凭证上注明的增值税额。
5. 通行费发票
以下两种类型的通行费发票可以享受扣除优惠：
（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；
指左上角标明“收费”字样，税率栏内标明适用税率或征收率的税务发票。
注：若左上角无“通行费”字样，且税率栏显示不予征税，则此类通行费发票不允许抵扣。
（2）桥梁及闸门通行费发票
如何申索扣除？
6.国内旅客运输普通发票
以下4类票据可抵扣进项税
如何申索扣除？
注意：
根据国家税务总局公告2019年第31号、财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号
文件规定，上述费用可以扣除，还需满足以下条件：
1）2019年4月1日后获得；
2）报销人员：与单位签订劳动合同的职工或者单位作为用人单位接收的派遣职工；非用人单位人员报销不得扣除。
3）为国内旅客运输服务，不允许国际（包括香港、澳门、台湾）；
4）用于生产经营、集体福利和个人消费的资金不得扣除。
7.农产品购货发票或销售发票
（1）农产品收购发票
农产品收购发票是指收购单位向农业生产者（不包括从事农产品收购的个体经营者）购进自产免税农产品时，向农业生产者开具的发票，发票左上角印有“收购”字样。
如何申索扣除？
（2）农产品销售发票
农产品销售发票，是指农业生产者按照增值税免税政策销售自产农产品时开具的普通发票。
注意：纳税人开具发票时，应选择“免税”作为税率，而不要选择“0%”。虽然免税和零税率都是不征收增值税的，但两者含义不同，纳税人应注意两者的区别。
2. 进项税申报
进项税额抵扣的最终目的还是要在申报表中实现，数据主要填写在附件2相关行中。
增值税专用发票、海关缴款书等应纳税额可填入指定行，铁路车票、通行费发票等应纳税额应填入“其他”行，在此不再一一列举。
03
6%→免税，3%→免税！
全部！2022 年增值税减免！
一、自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人向居民提供生活必需品快递服务取得的收入，免征增值税。
2、4月1日起小规模纳税人适用3%税率，免征增值税！
三、自2022年1月1日起至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通服务取得的收入，免征增值税。
注：公共交通服务包括以下7种类型
政策依据：财政部、国家税务总局公告2022年第11号
四、生产性服务业增值税加计扣除政策实施期限延长至2022年12月31日
政策依据：财政部、国家税务总局公告2022年第11号
5.自2022年1月1日至2022年12月31日，航空、铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税，对2022年2月份纳税申报期至出具凭证之日前已预缴的增值税予以退还。
政策依据：财政部、国家税务总局公告2022年第11号
6.实施大规模留抵税额退税！
关键点：
其中，根据财政部、国家税务总局公告2022年第17号的规定，将“制造业等行业符合条件的中型企业，可自2022年7月纳税申报期起，向主管税务机关申请一次性退还现有留存额”调整为“制造业等行业符合条件的中型企业，可自2022年5月纳税申报期起，向主管税务机关申请一次性退还现有留存额”。
7. 中小型生产企业增值税延期缴纳政策
对中小制造企业，缓缴2021年四季度部分税费政策由原来的3个月延长6个月。
2022年第一季度和第二季度部分税费缴纳延期6个月
8.法律援助人员依照《中华人民共和国法律援助法》的规定获得的法律援助补贴，免征增值税、个人所得税。
财政部 国家税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告
财政部 国家税务总局公告2022年第25号
为落实《中华人民共和国法律援助法》有关规定，现就法律援助补贴税收政策公告如下：
1.法律援助人员依照《中华人民共和国法律援助法》的规定获得的法律援助补贴，免征增值税、个人所得税。
2.法律援助机构向法律援助人员支付法律援助补贴时，应当为接受补贴的法律援助人员办理劳动报酬收入个人所得税免税申报。
3.司法行政部门与税务部门应当建立信息共享机制，在年度个人所得税综合收入汇算清缴开始前交换享受法律援助补贴人员的涉税信息。
四、本公告所称法律援助机构是指依照《中华人民共和国法律援助法》第十二条规定设立的法律援助机构。依照《中华人民共和国法律援助法》第六十八条规定开展法律援助工作的社会团体应当按照本公告规定为法律援助人员办理免税申报，并向司法行政部门报送法律援助补贴对象有关信息。
五、本公告自2022年1月1日起施行。对按照本公告规定应当免征的增值税，本公告发布前已经征收的，已征收的增值税可以在以后纳税期抵扣纳税人应纳税款或者予以退税。纳税人已向购买方开具增值税专用发票的，应在专用发票收回后申请免税；对按照本公告规定应当免征的个人所得税，本公告发布前已经征收的，扣缴单位应依法申请退税。
特别公告。
财政部 国家税务总局
2022 年 8 月 5 日
04
2022年最新最全税率表
1. 增值税税率
一般纳税人的增值税税率：13%、9%、6%、0%。具体适用于哪些项目呢？我们来详细了解一下：
2. 扣除率
扣除率是指计算增值税时法定扣除项目金额与产品应税金额的比例。
一般纳税人凭发票可以抵扣进项税，但购买农产品需要计算抵扣额，抵扣率一般是9%或者10%，我们来详细了解一下：
①对小规模纳税人按照3%税率、简易计税方法缴纳增值税取得的增值税专用发票，按照增值税专用发票上注明的金额，按照9%的扣除率计算进项税额；
②取得（开具）农产品销售发票或者购货发票的，按照农产品销售发票或者购货发票上载明的农产品购货价格，按9%的扣除率计算进项税额。
③纳税人购进农产品用于生产、销售或者委托他人加工13%税率的货物时，按照10%的扣除率计算进项税额。
④纳税人购进农产品既用于自产自销或者委托加工13%税率货物，又用于生产销售其他货物和服务的，纳税人应分别计算用于自产自销或者委托加工13%税率货物和其他货物和服务的农产品进项税额；纳税人未分别计算的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，或者以农产品购货发票或销售发票上注明的农产品购货价格加9%的扣除率作为进项税额。
⑤扣除农产品时：
o 对于以农产品为原料生产的货物，扣除率是货物销售的适用税率。
o 用于生产经营目的购进的不构成实物商品的农产品（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：当最终货物税率为9%时，扣除率为9%；当最终货物税率为13%时，扣除率为10%。
o 收购农产品并直接销售时，扣除率为 9%。
3. 回收率
增值税小规模纳税人和实行简易计税的一般纳税人，计算税额时采用征收率，目前增值税征收率有0.5%、1%、3%、5%四个，一般为3%，财政部、税务总局另有规定的除外。
注：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人按3%的税率征收应税销售收入，免征增值税。
4.税前税率
目前，税前征收主要针对房地产及建筑业，主要税率为5%、3%、2%。
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资料来源：财税第一课堂、税务大讲堂、梅松税务讲堂、河南税务、人民日报。